1. Dwa warianty nowego pliku JPK_VAT
- JPK_V7M – przesyłany przez podatników, którzy rozliczają się miesięcznie, oraz
- JPK_V7K – przesyłany przez podatników, którzy rozliczają się kwartalnie.
2. Dane wykazywane w nowym pliku JPK_VAT
- deklaracyjnej, która zastąpi obecnie składane deklaracje VAT-7/VAT-7K
(dane będą podobne, jak w dotychczasowych deklaracjach VAT-7/VAT-7K) - ewidencyjnej, która zastąpi obecnie przesyłany plik JPK_VAT
(przekazywane dane będą podzielone w trzech grupach ewidencyjnych. Narzucony zostaje obowiązek oznaczania niektórych towarów i usług specjalnymi oznaczeniami literowymi i liczbowymi).
Nabywcy towarów i usług nie będą obowiązani wskazywać oznaczeń, o których mowa, w przesyłanych plikach JPK_VAT.
„01” – napoje alkoholowe (alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie)
„03” – olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją
„04” – wyroby tytoniowe, susz tytoniowy oraz płyn do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym
„05″ – odpady określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające czy odpady szklane)
„06” – urządzenia elektroniczne oraz części i materiałów do nich wymienione w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. komputery, telefony komórkowe, konsole do gier wideo czy aparaty fotograficzne)
„07” – pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10
„08” – metale szlachetne oraz nieszlachetne wymienione w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. artykuły jubilerskie czy odpady i złom metali nieszlachetnych)
„09” – leki oraz wyroby medyczne – produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy Prawo farmaceutyczne
„10” – budynki, budowle i grunty
„11” – usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych
„12” – usługi o charakterze niematerialnym, tj. usługi doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej oraz w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
„13” – usługi transportowe i gospodarki magazynowej
Oznaczenia literowe w nowym pliku JPK_VAT – Transakcje sprzedażowe:
TT_D – dostawy towarów poza terytorium kraju dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy o VAT
MR_T – świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT
MR_UZ – dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT
I_42 – wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów następujące po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import)
I_63 – wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów następujące po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import)
B_SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT
B_SPV DOSTAWA – dostawy towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT
B_MPV PROWIZJA- świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT
MPP – transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności
MPP – transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności
Wraz z nowym plikiem JPK_VAT wprowadzony zostanie obowiązek oznaczania niektórych dowodów sprzedaży oraz dowodów nabycia, które trzeba będzie oznaczać specjalnymi oznaczeniami literowymi.
Oznaczenia dla dowodów sprzedaży:
„RO” – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących
„WEW” – dokument wewnętrzny
„FP” – faktura wystawiona na zasadach określonych w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT
Oznaczenia dla dowodów nabycia:
„MK” – faktura wystawiona przez podatnika, który wybrał metodę kasową
Wprowadzeniu nowego pliku JPK_VAT towarzyszyć będzie likwidacja załącznika VAT-ZD załączanego obecnie do deklaracji VAT-7/VAT-7K przez podatników korzystających z tzw. ulgi na złe długi. W zamian podatnicy korzystający z tej ulgi zaznaczać będą odpowiednie pole wyboru w nowym pliku JPK_VAT.
Przykład:
W grudniu 2020 r. czynny podatnik VAT składający miesięczne deklaracje VAT będzie chciał skorzystać z ulgi na złe długi. W celu skorzystania z tego prawa podatnik, między innymi, obowiązany będzie zaznaczyć odpowiednie pole wyboru w nowym pliku JPK_VAT przesyłanym za listopad 2020 r. (a nie – jak rzecz miałaby się w obecnym stanie prawnym – sporządzając i załączając do deklaracji VAT-7 załącznik VAT-ZD).
6. Przesyłanie nowego JPK_VAT
Nowy plik JPK_VAT przesyłany będzie wybranym sposobem droga elektroniczną:
- za pośrednictwem bezpłatnego programu e-mikrofirma
- przy użyciu bezpłatnego narzędzia Klient JPK 2.0
- za pośrednictwem umożliwiającego to programu księgowego lub aplikacji
- za pośrednictwem e-bramki JPK_VAT.
Ministerstwo Finansów zapowiada, że nowy plik JPK_VAT będzie można podpisywać:
- podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE)
- profilem zaufanym
- danymi autoryzującymi.
Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik będzie mieć możliwość pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO).
7. Terminy przesyłania nowego pliku JPK_VAT
Nowy plik JPK_VAT przesyłany będzie w dotychczasowych terminach przewidzianych dla składania deklaracji VAT-7/VAT-7K oraz przesyłania obecnych plików JPK-VAT.
Podatnicy składający deklaracje VAT za okresy miesięczne, nowy plik JPK_VAT obowiązani będą przesłać za październik br w terminie do 25 listopada 2020 r.
Natomiast podatnicy składający deklaracje VAT za okresy kwartalne:
- za pierwszy i drugi miesiąc kwartału (październik i listopad br) przesyłać będą nowe pliki JPK_VAT jedynie w części dotyczącej ewidencji VAT,
- za ostatni miesiąc kwartału (grudzień br) mają przesyłać nowe pliki JPK_VAT z wypełnionymi obiema częściami (dotyczącą ewidencji VAT, jak i z wypełnioną częścią dotyczącą deklaracji VAT).
8. Stosowanie nowych przepisów
Wszyscy czynni podatnicy podatku VAT będą musieli przesłać pierwszy nowy plik JPK_VAT za październik 2020 r.
9. Kary za błędy w ewidencji
Informacje znajdujące się w nowym pliku JPK_VAT, mają dla fiskusa istotne znaczenie, ponieważ mają służyć zautomatyzowanemu wykrywaniu nieprawidłowości w rozliczaniach VAT. Dlatego też muszą być rzetelnie sporządzone.
Z nowych przepisów wynika, że jeżeli podatnik prześle ewidencję (JPK_VAT) zawierającą błędy, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości rozliczeń, to fiskus wezwie do usunięcia nieprawidłowości w terminie 14. dni od otrzymania stosownego wezwania.
Jeśli podatnik błędów nie poprawi, to zostanie na niego nałożona (decyzją) kara pieniężna w wysokości 500 zł za każde uchybienie.
Podstawa prawna:
– art. 99 oraz art. 109 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
– rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 18 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług,
– art. 28 ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.